Дахно І.І. (ру) Международное частное право (2008)
4.4. Сущность и место таможенной стоимости в регулировании ВЭД
Таможенная стоимость является важной составляющей таможенно-тарифного регулирования товаров. Осуществляя таможенный контроль и таможенное оформление товаров и транспорта, используют этот элемент регулирования для того, чтобы:
Таблица 3. Этапы развития таможенно-тарифного регулирования в Украине
• обложить товары ввозной или вывозной пошлиной;
• вести таможенную и внешнеэкономическую статистику;
• применить нетарифные меры регулирования (квотирование, лицензирование и т.д.).
В подавляющем большинстве государств таможенные платежи составляют определенный процент стоимости импортируемого / экспортируемого товара. В то же время для покупателя крайне важна стоимость товара, на которую могут влиять различные обстоятельства, сопровождающие поставку этого товара. Совершенно очевидно, что в случае передачи товара продавцом покупателю непосредственно на складе в своей стране, его стоимость будет меньше стоимость этого же товара в случае если бы продавец доставил свой товар в страну покупателя за свой счет. Хотя товар и тот же, но его стоимость может сильно отличаться в зависимости от условий передачи этого товара продавцом покупателю. Отсюда вытекает необходимость уравнять в правах как продавца, так и покупателя по таможенной оценки независимо от условий поставки. Это, в свою очередь, требует единого подхода к оценке товаров именно для таможенных целей в разных странах.
Такой подход должен обеспечивать единую таможенную оценку товаров, поставляемых на различных условиях поставки, несмотря на то, продавец или покупатель в действительности несет расходы по доставке и оплате таможенных платежей.
В связи с этим для каждого субъекта внешнеэкономической деятельности очень важен способ, которым будет проведена таможенная оценка том, что ее прямым следствием станет вывод об экономической целесообразности сделки, расчет прибыли от внешнеэкономической операции и др..
Не будет преувеличением сказать, что таможенная оценка - это один из важнейших вопросов развития внешней торговли между странами.
В связи с этим для обеспечения справедливой, равноценной и прозрачной таможенной оценки товара при разных условиях поставки на Конференции ООН было принято решение об общих правилах таможенной оценки товаров и введено расчетную величину - таможенную стоимость. Она установлена как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате на момент пересечения товаром таможенной границы государства. Для определения таможенной стоимости выработаны единые критерии, а именно: момент пересечения таможенной границы и цена сделки (т.е. стоимость, указанная в счете-фактуре). При этом значение таможенной стоимости для одинаковых товаров будет одинаковым даже тогда, когда они поставляются по разным условиям поставки.
Законодательное определение термина "таможенная стоимость" дает ст. 16 Закона Украины "О Таможенный тариф Украины "и ст. 259 Таможенного кодекса Украины, согласно которым таможенной стоимостью товаров является заявленная декларантом или определенная таможенным органом, стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины и которая исчисляется на момент пересечения товарами таможенной границы государства ..
Исчисления таможенной стоимости осуществляется прежде всего на основе цены сделки, то есть фактурной стоимости товара. Фактурный (или контрактная) стоимость - это цена товара, оговоренная в контракте и в счете-фактуре.
Дальнейший расчет таможенной стоимости осуществляется с учетом условий поставки товара согласно интерпретации Международных коммерческих терминов INKOTERMS исходя из того, какие расходы включены продавцом в счет-фактуру и когда они сделаны: до пересечения таможенной границы или после этого.
Вследствие этого знать INKOTERMS - необходимое условие для определения таможенной стоимости товаров, следует знать то, какие именно расходы включаются продавцом в счета-фактуры при различных условиях поставки.
При исчислении таможенной стоимости товаров те расходы, которые произведены до пересечения товаром таможенной границы (если они не включены в счет-фактуру), прилагаются к фактурной стоимости. Сюда можно отнести оплату за погрузку товара на транспортное средство, уплаченная вывозная пошлина, страховые расходы и др..
Те же расходы, которые произведены после пересечения товаром таможенной границы, вычитаются (если они включены в счета-фактуры).
В случае невозможности определения таможенной стоимости на основе предоставленных документов (Отсутствует счет-фактура или др.). Таможенные органы определяют ее самостоятельно на основании цен на идентичные или подобные товары, действующих в ведущих странах-экспортерах указанных товаров.
Согласно действующему законодательству Украины, таможенная стоимость товаров и других предметов, которые пересекают таможенную границу Украины, в большинстве случаев составляет основу для таможенного налогообложения.
Таблица 3. Этапы развития таможенно-тарифного регулирования в Украине
| Название этапа | Суть этапа | |
| 1 этап (1991-1993) Ориентация на регулирование экспорта | Практически отсутствует таможенно-тарифное регулирования. Взимание пошлины имеет чисто фискальные функции, преимущество предоставляется экспортной пошлине. Импортная пошлина к началу 1993 г. взимается согласно Таможенному тарифу СССР, имеет две основные особенности: сырье, оборудование и оборудование не облагаются пошлиной; продукты питания и товары широкого потребления облагаются по ставкам от 10 до 50%. Единый таможенный тариф, принятый в начале 1993 p., содержал среднеарифметическую ставку ввозной пошлины - 15%, уровень ставок ввозной пошлины определялся в зависимости от степени обработки и экономической целесообразности ввоза того или иного вида товара. Направленность таможенно-тарифного регулирования на экспорт с целью наполнения внутреннего рынка за счет импорта товаров, экспортные поставки с рынка СНГ на западные рынки, наполнения бюджета за счет валютной выручки и вывозной пошлины | |
| II этап (1994-1995) Ориентация на налоговые поступления от ВЭД | В связи с либерализацией внешнеторговой деятельности создается механизм таможенно-тарифного регулирования, направленный на получения налоговых поступлений, т.е. на обеспечение сугубо фискальной функции, а также на защиту товаропроизводителя. Закладываются основы для проведения согласованной митнотарифнои политики. 3 целью наполнения Госбюджета Украина за счет налогообложения импорта Таможенно-тарифным советом в 1994 г. принято первое решение по изменения ставок ввозной пошлины, в которой прослеживается фискальный характер | |
| III этап (1996-1998) Ориентация на товаропроизводителя | Усиление протекционизння Украина к ней. Просмотр национальной системы преференций. Механизм таможенно-тарифного регулирования направлена на защиту отечественного товаропроизводителя. Фискаму в сочетании с мероприятиями приведения системы таможенно-тарифного регулирования в соответствие с требованиями ГАТТ / ВТО в связи с переговорным процессом по приеднальни поступления от пошлин преимущественно за счет повышения ставок ввозной пошлины на рентабельную на Украинский рынке иностранную продукцию (подакцизных, высоколиквидных товаров) и за счет мероприятий, связанных с контролем за правильностью определения таможенной |
| стоимости, тарифной позиции и страны происхождения товара. Введение вывозной пошлины на экспорт некоторых товаров с целью защиты внутреннего производителя. В связи с ограниченностью мер таможенно-тарифного регулирования (касаются только около 30% импорта) постепенно преимущество предоставляется административным и техническим мероприятиям | |
| IV этап (1998-2001) Совершенствование митнотарифного регулирования согласно норм ГАТТ / ВТО | Решение об изменениях ставок пошлин принимаются Таможенно-тарифным советом один раз в год. Решения, принятые в течение текущего года, направлено на стимулирование внутреннего производства, т.е. ставки пошлины снижены на сырье и повышен на готовую продукцию, аналоги которой производятся в Украине. Снижение ставок ввозной пошлины на значительную номенклатуру товаров текстильной промышленности в соответствии с обязательствами Украины перед ЕС |
| V этап (2001-2002) Принятие Таможенный тариф Украины | Принятие Таможенного тарифа Украины (на базе УКТВЭД) с целью создания законодательной базы для присоединения к Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров, оптимизация тарифной номенклатуры за счет введения национальной детализации на уровне 9 и 10 знаков описания и кодирования товаров. Соответствующему предсказуемости в принятии решений по изменению ставок ввозной пошлины, осуществление "Прозрачной" митнотарифнои политики |
| Современный этап | Законодательное закрепление в новом Таможенном кодексе Украины системы методов определения таможенной стоимости, применяются в мировой практике. Присоединение к Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров |
• вести таможенную и внешнеэкономическую статистику;
• применить нетарифные меры регулирования (квотирование, лицензирование и т.д.).
В подавляющем большинстве государств таможенные платежи составляют определенный процент стоимости импортируемого / экспортируемого товара. В то же время для покупателя крайне важна стоимость товара, на которую могут влиять различные обстоятельства, сопровождающие поставку этого товара. Совершенно очевидно, что в случае передачи товара продавцом покупателю непосредственно на складе в своей стране, его стоимость будет меньше стоимость этого же товара в случае если бы продавец доставил свой товар в страну покупателя за свой счет. Хотя товар и тот же, но его стоимость может сильно отличаться в зависимости от условий передачи этого товара продавцом покупателю. Отсюда вытекает необходимость уравнять в правах как продавца, так и покупателя по таможенной оценки независимо от условий поставки. Это, в свою очередь, требует единого подхода к оценке товаров именно для таможенных целей в разных странах.
Такой подход должен обеспечивать единую таможенную оценку товаров, поставляемых на различных условиях поставки, несмотря на то, продавец или покупатель в действительности несет расходы по доставке и оплате таможенных платежей.
В связи с этим для каждого субъекта внешнеэкономической деятельности очень важен способ, которым будет проведена таможенная оценка том, что ее прямым следствием станет вывод об экономической целесообразности сделки, расчет прибыли от внешнеэкономической операции и др..
Не будет преувеличением сказать, что таможенная оценка - это один из важнейших вопросов развития внешней торговли между странами.
В связи с этим для обеспечения справедливой, равноценной и прозрачной таможенной оценки товара при разных условиях поставки на Конференции ООН было принято решение об общих правилах таможенной оценки товаров и введено расчетную величину - таможенную стоимость. Она установлена как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате на момент пересечения товаром таможенной границы государства. Для определения таможенной стоимости выработаны единые критерии, а именно: момент пересечения таможенной границы и цена сделки (т.е. стоимость, указанная в счете-фактуре). При этом значение таможенной стоимости для одинаковых товаров будет одинаковым даже тогда, когда они поставляются по разным условиям поставки.
Исчисления таможенной стоимости осуществляется прежде всего на основе цены сделки, то есть фактурной стоимости товара. Фактурный (или контрактная) стоимость - это цена товара, оговоренная в контракте и в счете-фактуре.
Дальнейший расчет таможенной стоимости осуществляется с учетом условий поставки товара согласно интерпретации Международных коммерческих терминов INKOTERMS исходя из того, какие расходы включены продавцом в счет-фактуру и когда они сделаны: до пересечения таможенной границы или после этого.
Вследствие этого знать INKOTERMS - необходимое условие для определения таможенной стоимости товаров, следует знать то, какие именно расходы включаются продавцом в счета-фактуры при различных условиях поставки.
При исчислении таможенной стоимости товаров те расходы, которые произведены до пересечения товаром таможенной границы (если они не включены в счет-фактуру), прилагаются к фактурной стоимости. Сюда можно отнести оплату за погрузку товара на транспортное средство, уплаченная вывозная пошлина, страховые расходы и др..
Те же расходы, которые произведены после пересечения товаром таможенной границы, вычитаются (если они включены в счета-фактуры).
В случае невозможности определения таможенной стоимости на основе предоставленных документов (Отсутствует счет-фактура или др.). Таможенные органы определяют ее самостоятельно на основании цен на идентичные или подобные товары, действующих в ведущих странах-экспортерах указанных товаров.
Согласно действующему законодательству Украины, таможенная стоимость товаров и других предметов, которые пересекают таможенную границу Украины, в большинстве случаев составляет основу для таможенного налогообложения.
